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文莱税收制度

  • 2014-12-06 14:58:01
  • 条评论人参与 来源:东盟网 编辑: 刘海棠 点击:

文莱税收制度

文莱属于高收入国家,现行主要税种有:公司所得税、石油税等,尚未开征个人所得税和增值税。

 (一)主要税种

 1. 公司所得税

 (1)纳税人

 公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。居民公司是指,在文莱组建的或者其控制和管理地在文莱的公司。

 (2)征税对象、税率

 非居民公司就文莱境内发生的所得缴税。居民公司则就来源于文莱境内和境外的从事经营活动所获取的所得、利息、财产运营的收入和来自文莱国内公司的股息缴税。公司所得税的税率为30%。

 文莱政府对于居民公司支付给非居民个人或者非居民公司的利息,征收20%的预提税。

 (3)应纳税所得额和应纳税额的计算

 ①折旧。工业用的建筑物(直线折旧法)和机械、设备(余额递减折旧法),按照规定的折旧率计提折旧。

 ②亏损结转。亏损额可以向后结转,期限为6年。亏损额向前结转时,期限为1年。

 ③费用扣除。与非居民公司、外国关联企业之间的费用,如果是合理的,可以扣除。2001年6月1日以后,允许公司对在海外贸易机构的维持运营费用或者贸易会、展览会费用,开发出口市场费用和特定的广告费用,研究和开发费用,为获得技术和特许产品的认可而支付的评审费用进行扣除。

 ④外国税收抵免。因文莱与英国签订了防止双重征税的协定,所以,文莱居民公司在英国被课征的公司所得税,在文莱可以进行外国税收抵免。而文莱的居民公司和非居民公司来自英联邦国家的所得,是通过互惠的单方面减免来消除双重征税,不过文莱给予的最高减免不超过文莱税率的一半。

 (4)征收管理

 公司所得税按照日历年度缴纳。公司提交的所得税申报表由所得税征税员审核,税款核定通常在每年的2月进行。公司通常在收到核定税款通知书以后的30日之内缴纳税款。

 2. 个人所得税

 文莱目前没有开征个人所得税,但对非居民个人参与融资所获得的利息征收20%的预提税。

 3. 增值税无。

 4. 其他主要税种

 (1)石油税

 石油资源开采企业的所得税,是按照所得税法中有关石油资源开采企业的特殊规定征收。

 (2)遗产税

 对1988年12月15日以后死亡者超过200万文莱元的遗产一律课征3%的遗产税。

 (3)印花税

 文莱政府对各种书立凭证课征印花税。税率根据书立凭证性质不同而有别。

 (4)进口关税

 对基本的食品和工业用品免征关税。但对家具、汽车、照相用品及器材、电器器具、木制品等课征20%进口关税;对化妆品、香水课征30%进口关税;对对烟也课征进口关税,税率比其他邻国低。

 (二)主要税收优惠

 1. 投资、融资的优惠政策

 (1)新兴产业的投资

符合文莱政府《投资奖励法》规定的、投资于新兴产业的投资企业,根据固定资本投资额的不同,可在2~5年之内免缴公司所得税,用于生产的原材料、机械、设备免缴关税。符合一定条件的,免税期限可以继续延长3年。

 (2)外国融资

 对于符合政府许可条件的非居民个人提供的外国贷款的利息,免征20%预提税。

 2. 企业扩大生产的鼓励政策

 扩大生产企业获得文莱政府的认可,满足新增固定资本支出的一定标准,就可以享受3年或5年的免税待遇。

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